{"id":5455,"date":"2012-07-24T17:39:38","date_gmt":"2012-07-24T15:39:38","guid":{"rendered":"https:\/\/www.okversilia.net\/b\/?p=5455"},"modified":"2018-02-23T21:50:37","modified_gmt":"2018-02-23T20:50:37","slug":"spagna-fiscalita-e-tassazione-delle-imprese","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.okversilia.net\/b\/2012\/07\/24\/spagna-fiscalita-e-tassazione-delle-imprese\/","title":{"rendered":"Spagna fiscalita e tassazione delle imprese"},"content":{"rendered":"

\"\"L\u2019 imposta per le societ\u00e0 \u00e8 nota come Impuesto sobre Sociedades<\/em> ed \u00e8 riscossa su tutte le societ\u00e0 residenti in Spagna ai fini fiscali.  Il governo \u00e8 pronto ad incoraggiare le imprese straniere perch\u00e8 operino in Spagna e cos\u00ec le normative fiscali della societ\u00e0 hanno da poco subito una serie di modifiche volte a rendere pi\u00f9 semplice la loro creazione. Ci sono anche incentivi fiscali notevoli per le imprese di piccole e medie dimensioni.<\/p>\n

Se la vostra azienda \u00e8 registrata in Spagna, sar\u00e0 tassata su tutti i suoi profitti a livello mondiale, compresi quelli proventi da investimenti e trasferimenti di attivit\u00e0, ad un tasso del 35%. Tuttavia, se si presenta come una societ\u00e0 di piccole o medie dimensioni, si pagher\u00e0 un\u2019aliquota ridotta del 30% e se vi capita di avviare un’ attivit\u00e0 nelle Isole Canarie, potrete trarre beneficio dal loro particolare sistema di tassazione delle societ\u00e0 e pagare solo tra l\u2019 1 e il 5 % l’ imposta sulle societ\u00e0, a seconda che si conformi alle condizioni richieste o meno.<\/p>\n

La manovra fiscale 2010 ha previsto un inasprimento della pressione fiscale per i redditi pi\u00f9 elevati anche se la misura non \u00e8 generalizzata. La misura varata di recente dalle autorit\u00e0 \u00e8 limitata a tre regioni: Catalogna, Baleari e principato delle Asturie. Per la Catalogna l’aumento delle pressione fiscale colpisce i redditi oltre i 120mila euro mentre per le Baleari e il Principato delle Asturie i redditi che superano i 100mila euro.<\/p>\n

L’imposta sul reddito delle persone fisiche.<\/strong><\/p>\n

Alle persone fisiche residenti in Spagna si applica l’imposta sul reddito delle persone fisiche (Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00ecsicas, Irpf) secondo il principio del worldwide income. Sulle persone fisiche non residenti grava l’imposta sul reddito dei non residenti (Impuesto sobre la Renta de los No Residentes, Irnr) che incide soltanto sul reddito prodotto nel territorio dello Stato. Per essere considerati fiscalmente residenti in Spagna bisogna risiedere per pi\u00f9 di 183 giorni durante l’anno solare oppure aver stabilito in Spagna il centro dei propri interessi economici o la propria attivit\u00e0 imprenditoriale o professionale. L’imposta sul reddito delle persone fisiche \u00e8 un tributo personale e diretto ispirato ai principi di uguaglianza, generalit\u00e0 e progressivit\u00e0.<\/p>\n

Le categorie di reddito<\/strong><\/p>\n

In Spagna esistono cinque categorie di reddito: di lavoro; di capitale; redditi di esercizio di attivit\u00e0 economiche; i guadagni e le perdite patrimoniali; le imputazioni di reddito stabilite dalla legge. Il periodo d’imposta corrisponde all’anno solare. In Spagna parte dell’Irpf viene ceduta alle comunit\u00e0 autonome e conseguentemente il processo di liquidazione dell’imposta \u00e8 composto da due fasi: una statale e una complementare. Per l’anno d’imposta 2009, l’Irpef \u00e8 calcolata in base ai seguenti scaglioni di reddito e aliquote (ciascuna aliquota rappresenta la somma tra l’aliquota statale e quella complementare).<\/p>\n

Le deduzioni e le plusvalenze<\/strong><\/p>\n

La legge spagnola prevede forme di deduzione quali ad esempio per redditi da lavoro, il prolungamento dell’attivit\u00e0 lavorativa, la mobilit\u00e0 geografica, la cura dei figli, l’et\u00e0, l’assistenza, i disabili. Inoltre le plusvalenze derivanti dalla vendita di beni sono tassate all’aliquota forfetaria del 15 per cento. Alle persone non residenti, l’Irnr viene applicata con un’aliquota fissa pari al 25 per cento. In Spagna le persone fisiche residenti sono tenute a versare anche un’ imposta sul patrimonio netto percepito a livello mondiale.Dal 1\u00b0 gennaio 2009 la Spagna ha abolito la cosiddetta wealth tax, applicata in altri Stati europei come Francia, Norvegia e Svizzera ed extraeuropei come India, e che costituisce un’imposta sul patrimonio da applicare alle persone fisiche pi\u00f9 ricche. La sua funzione \u00e8 di garantire una redistribuzione della ricchezza in favore dei meno abbienti sotto forma di sgravi fiscali e di assistenza.<\/p>\n

L’imposta sul reddito delle persone giuridiche<\/strong><\/p>\n

Le societ\u00e0 residenti in Spagna sono soggette all’imposta sui redditi societari (Impuesto sobre Sociedades, IS) che si applica secondo il principio del worldwide income. Il territorio spagnolo \u00e8 costituito dalla Spagna continentale, le Isole Baleari, le Canarie e gli enclavi di Ceuta e Melilla in Marocco. Le societ\u00e0 residenti in questi ultimi due territori, in Navarra e Paesi Baschi sono soggette a regimi fiscali speciali. Le societ\u00e0 non residenti sono tali se non sono state registrate secondo la legge spagnola e non hanno la sede legale o la sede principale della gestione situata in Spagna. Queste societ\u00e0, come le persone fisiche, sono soggette all’imposta sui redditi dei non residenti (Irnr), quindi vengono tassate sugli utili commerciali e sui capital gains, ma soltanto in relazione al reddito di fonte spagnola. Per le societ\u00e0 residenti, la base imponibile dell’Is \u00e8 costituita dal reddito e dalle plusvalenze patrimoniali. L’aliquota dell’imposta sul reddito delle societ\u00e0 in Spagna per il 2009 \u00e8 del 30%. Per le piccole e medie imprese, vi sono due aliquote ridotte:<\/p>\n

– 25% per utili fino a 120.202 euro<\/p>\n

– 30% per utili che superano i 120.202 euro<\/p>\n

Aspetti internazionali<\/strong><\/p>\n

La Spagna ha recepito, come altri Paesi, la c.d. direttiva madre-figlia in materia di imposizione sui flussi di dividendi infracomunitari (direttiva 23 luglio 1990, n. 90\/435\/CEE).Pertanto, gli utili in uscita, diretti a case madri ubicate in Paesi dell’Unione europea, sono esenti da tassazione se la holding estera rispetta la condizione di detenere almeno il 25 per cento del capitale della subsidiary spagnola per un periodo ininterrotto di almeno un anno, decorrente dal momento in cui viene presentata la dichiarazione dei redditi dalla quale emerge la distribuzione del provento. Nel caso in cui la predetta condizione non sussista, il dividendo in uscita sconta una ritenuta a titolo d’imposta nella misura del 25 per cento, salve diverse pattuizioni di natura convenzionale.A decorrere dal periodo d’imposta 2000 \u00e8 stata introdotta, anche in Spagna, un’esenzione da imposizione sui dividendi e capital gain a favore delle societ\u00e0 holding residenti se ricorrono, congiuntamente, le seguenti tre condizioni:- il contribuente detiene, anche indirettamente, almeno il 5 per cento del capitale della societ\u00e0 non residente per tutto l’anno precedente il momento in cui \u00e8 distribuito il dividendo (in alternativa, tale periodo deve decorrere dopo la distribuzione).<\/p>\n

– la societ\u00e0 non residente \u00e8 soggetta a un’imposta equivalente a quella cui \u00e8 sottoposta in Spagna la holding<\/p>\n

– la societ\u00e0 non residente svolge nel Paese estero una effettiva attivit\u00e0 industriale o commerciale<\/p>\n

Il credito d’imposta sui dividendi<\/strong><\/p>\n

In alternativa alla predetta misura di attenuazione della doppia imposizione, l’ordinamento tributario riconosce, alla societ\u00e0 madre residente nel territorio nazionale, la possibilit\u00e0 di fruire di un credito d’imposta sui dividendi percepiti da proprie controllate estere delle quali essa detenga almeno il 5 per cento del capitale, per un periodo ininterrotto di almeno un anno.Gli incentivi fiscali maggiori sono rappresentati dalla c.d. ETVE (acronimo di Entitades de Tenencia de Valores Extranjeros) che consentono l’esenzione integrale da imposta sui dividendi e sulle altre forme di partecipazione all’utile a:- societ\u00e0 madri spagnole (che detengano, direttamente o indirettamente, una partecipazione pari, almeno, al 5 per cento del capitale sociale delle proprie figlie ininterrottamente per un periodo non inferiore ad un anno o che abbiano corrisposto non meno di euro 6.000.000 per l’acquisto della quota predetta);- societ\u00e0 partecipate (che abbiano subito un’imposizione sul reddito equivalente a quella praticata in Spagna. Detto requisito \u00e8 automaticamente soddisfatto qualora la societ\u00e0 figlia sia ubicata in un Paese con il quale la Spagna ha concluso un accordo contro le doppie imposizioni);- societ\u00e0 partecipate non residenti in un Paese considerato paradiso fiscale dalla legislazione spagnola;- attivit\u00e0 svolta all’estero dalle subsidiaries da cui provengono gli utili.A decorrere dal primo gennaio 2001 \u00e8 stata introdotta, inoltre, la totale esenzione da imposta dei redditi esteri percepiti dalla ETVE, se provenienti da una stabile organizzazione di questa, normalmente soggetta a imposizione nello Stato di origine, sempre che questo non sia un paradiso fiscale e ricorrano le altre condizioni di cui sopra.<\/p>\n

Il calcolo dei redditi imponibili<\/strong><\/p>\n

I redditi imponibili sono calcolati in relazione ai risultati dei conti economici delle societ\u00e0 con relativi aggiustamenti (deducibilit\u00e0 delle spese, ammortamento, valutazione beni ecc.) mentre sono indeducibili le seguenti spese: donazioni, multe e sanzioni amministrative e penali, sovrattasse amministrative per i ritardi, accantonamenti per fondi pensione interni, imposta societaria, dividendi. E’ riconosciuta la deducibilit\u00e0 delle quote di ammortamento dei beni fissi materiali ed immateriali (ad esclusione della terra). Sono soggetti imponibili dell’Is le societ\u00e0 per azioni, le societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata, le societ\u00e0 holding, i gruppi di interesse economico, le fondazioni, le associazioni, le cooperative e le societ\u00e0 di persone, il raggruppamento temporaneo di societ\u00e0, le societ\u00e0 di capitale di rischio, i fondi d’investimento, i fondi pensione, per la regolamentazione o la conversione dei mutui ipotecari, per la conversione in titoli delle attivit\u00e0, i fondi di investimento garantiti. Il periodo d’imposta coincide con l’esercizio economico ma in nessun caso pu\u00f2 superare i dodici mesi. L’aliquota dell’imposta sulle societ\u00e0 residenti \u00e8 il 30% a cui si applica una sovraimposta legata all’iscrizione alla Camera di Commercio.<\/p>\n

Le aliquote ridotte<\/strong><\/p>\n

Esiste infine la possibilit\u00e0 di aliquote ridotte per societ\u00e0 di mutua assicurazione, banche cooperative e rurali e gli istituti di credito, associazioni non profit che soddisfano determinati requisiti, associazioni di professionisti e sindacati, istituzioni di investimento collettivo, i fondi pensione e gli istituti previdenziali. Alle societ\u00e0 non residenti l’Irnr viene applicata con un’aliquota generale del 35 per cento.<\/p>\n

L’imposta sul valore aggiunto<\/strong><\/p>\n

L’Iva viene applicata sulla fornitura di beni e servizi. Soggetti imponibili Iva sono le persone fisiche e le entit\u00e0 giuridiche che svolgono attivit\u00e0 professionali o imprenditoriali con fornitura di propri beni o servizi, le persone fisiche o entit\u00e0 giuridiche che svolgono un’attivit\u00e0 per la quale ricevono forniture di beni o servizi da parte di soggetti passivi dell’Iva applicata in altri Paesi membri dell’Unione europea diversi dalla Spagna (auto-fatturazione). Nella Spagna continentale e nelle isole Baleari esistono tre tipi di aliquote: oridinaria, agevolata (alimenti, edilizia abitativa, alberghi e ristoranti) e super agevolata (per i prodotti alimentari di base, libri, giornali, medicine e farmaci, prodotti per disabili). Dal 1\u00b0 luglio 2010 le aliquote ordinaria e quella agevolata  subiranno un aumento rispettivamente di due punti percentuali la prima e di un punto la seconda. L’aliquota ordinaria verr\u00e0 fissata al 18% e l’agevolata all’8 per cento. L’aliquota super agevolata resta nella misura del 4 per cento. Le esportazioni, come anche alcuni servizi, sono esenti. In base al sistema comunitario, anche le forniture intracomunitarie sono esenti se si identifica la partita Iva (numero di registrazione fiscale in Spagna) del cliente e sulla fattura compaiono la partita Iva del fornitore e quella del cliente.<\/p>\n

L’imposta sulle attivit\u00e0 produttive<\/strong><\/p>\n

Altra imposta di rilievo \u00e8 quella locale sulle attivit\u00e0 economiche (Iae) da applicarsi alle persone fisiche e giuridiche che svolgono attivit\u00e0 di impresa, professionale o artistica nel territorio spagnolo. L’Iae consiste in un importo forfetario stabilito dall’ente comunale, provinciale o nazionale (a seconda del territorio in cui si esercita l’attivit\u00e0) cui vanno aggiunti e sottratti dei coefficienti correttivi. L’importo forfetario \u00e8 determinato in base all’attivit\u00e0 svolta e ai metri quadrati dell’area occupata per l’attivit\u00e0 di impresa o professionale. In ogni caso l’Iae \u00e8 deducibile ai fini dell’imposta sul reddito delle societ\u00e0.<\/p>\n

SPAGNA FISCALITA E TASSAZIONE DELLE IMPRESE<\/address>\n
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Fonte:<\/strong><\/span> Taxes in Europe 2010<\/span><\/p>\n

TASSE A FORMENTERA<\/a><\/p>\n

ISOLE CANARIE NORMATIVE FISCALI<\/a><\/p>\n

CONVENZIONE ITALIA – SPAGNA PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI<\/a><\/p>\n

\"Housers\"<\/a><\/p>\n

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